Налоговый кодекс Российской Федерации (далее НК РФ) содержит исчерпывающий перечень оснований для возврата (зачета) уплаченной государственной пошлины.

К таким основаниям, в частности, относятся (п. 1 ст. 333.40 НК РФ):

  • уплата госпошлины в большем размере, чем это предусмотрено НК РФ;
  • отказ плательщика от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган, совершающий данное юридически значимое действие. Если госпошлина не возвращена, то ее сумма может быть зачтена в счет уплаты госпошлины при повторном предъявлении иска до истечения 3-х годичного срока со дня вынесения предыдущего решения. При этом к повторному иску должен быть приложен первоначальный документ об уплате госпошлины;
  • прекращение производства по делу (административному делу) или оставление заявления (административного искового заявления) без рассмотрения ВС РФ, судами общей юрисдикции или арбитражными судами.
  • возвращение заявления о совершении юридически значимого действия и (или) документов без их рассмотрения уполномоченным органом, совершающим данное юридически значимое действие.
Внимание! Не предусмотрен возврат госпошлины в случае добровольного погашения долга ответчиком после вынесения определения о принятии искового заявления к производству (абзац третий пп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ).

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий. При этом уплата госпошлины за плательщика может осуществляться иным лицом, в том числе его представителем. Несмотря на это право на возврат пошлины из бюджета, в том числе и в случае, когда оплата была произведена со счета третьего лица, остается за плательщиком. Соответственно, и заявление о возврате госпошлины может подать только он сам (п. 1 ст. 45 НК РФ, письма Минфина России от 04.06.2019 N 03-05-06-03/40357, от 15.04.2019 N 03-05-06-03/26555).

Для возврата (зачета) (при наличии указанных в п. 1 ст. 333.40 НК РФ оснований) плательщику госпошлины необходимо подать заявление в налоговый орган:

  • по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело;
  • либо в налоговый орган по месту учета плательщика госпошлины.

К заявлению о возврате необходимо приложить:

  1. Платежный документ (платежное поручение или квитанция) с отметкой банка или территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов) (п. 3 ст. 333.18 НК РФ), факт уплаты также могут подтверждать: платежное поручение, инкассовое поручение, платежное требование, платежный ордер, банковский ордер; платежное поручение, подтверждающее осуществление операции с использованием электронного средства платежа;
  2. Справка суда об обстоятельствах возврата представляется, если судебный акт не выносился (например, истец отозвал свое заявление до возбуждения производства по делу или, уплатив госпошлину, вообще отказался от подачи искового заявления в суд и возбуждения дела в рамках судопроизводства). Справка заверяется гербовой печатью суда. (Образец заявления о выдаче справки)

Заявление о зачете госпошлины

Заявление о зачете госпошлины представляется непосредственно в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) плательщик обращался за совершением юридически значимого действия (п. 6 ст. 333.40 НК РФ).

К заявлению о зачете прилагаются:

  • решения, определения и справки судов, органов и (или) должностных лиц, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного возврата государственной пошлины;
  • платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.

Срок давности по возврату государственной пошлины

Для подачи заявления установлен трехгодичный срок (п.п. 3 и 6 ст. 333.40 НК РФ):

  • о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины указанный срок исчисляется со дня уплаты указанной суммы;
  • о зачете - со дня принятия соответствующего решения суда о возврате госпошлины из бюджета или со дня уплаты этой суммы в бюджет.

Внимание! С 31.08.2023 в случаях:
  • уменьшения истцом размера исковых требований по гражданскому, административному иску или в арбитражном процессе;
  • прекращения производства по делу (административному делу) или оставления заявления (административного искового заявления) без рассмотрения Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции или арбитражными судами

заявление о возврате может быть подано в течение 3-х лет с момента вступления в силу судебного акта, который стал основанием для возврата пошлины в указанных случаях (п.п. 3 ст. 333.40 НК РФ в редакции федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ).

Решение о возврате госпошлины принимает орган (должностное лицо), осуществляющий действия, за которые уплачена (взыскана) государственная пошлина.

Возврат осуществляется в течение одного месяца со дня подачи указанного заявления о возврате (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).

В случае пропуска срока на возврат пошлины в заявительном порядке плательщик в праве обратиться в суд с заявлением о возврате пошлины в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае трехлетний срок давности исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.